Система налоговых вычетов в механизме исчисления НДФЛ, направления развития налогового законодательства

Введение

Глава 1. Теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации

1. 1 Сущность налога и его роль в формировании бюджета

1. 2 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет

1. 3 Порядок взыскания и возврата налога

Глава 2. Налоговые вычеты

2. 1 Сущность налоговых вычетов

2. 2 Виды налоговых вычетов

2. 3 Налоговая декларация: назначение порядок заполнения

Глава 3. Экономический анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц налоговым агентом на примере ООО «Заря»

3. 1 Экономическая характеристика предприятия ООО «Заря»

3. 2 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

3. 3 Отчетность организации по налогу на доходы физических лиц

Глава 4. Проблемы и пути совершенствования механизмов налогообложения доходов физических лиц в РФ

4. 1 Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц

4. 2 Совершенствование механизма исчисления НДФЛ

4. 3 Устранение двойного налогообложения

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, – чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве обобщенным термином – физические лица.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты.

Несовершенство налоговой базы по подоходному налогу, наличие большого количества льгот, оставшихся в наследие от советского времени, а также слабое администрирование сбора налога, в свою очередь являлись дестимулирующим фактором полноты сбора налога. Заработная плата, будучи важнейшим элементом в структуре доходов населения, являлась базой не только для обложения подоходным налогом. На рядового налогоплательщика государство возлагало чрезвычайно высокую налоговую нагрузку. В то же время налоговые льготы практически никогда не достигали той цели, ради которой они вводились, нарушая принципы равноправной конкуренции экономических агентов и способствуя коррупции.

Практика последних лет показала бесперспективность и неэффективность попыток устранения недостатков налоговой системы путем внесения «точечных» изменений в налоговое законодательство. Проблемы могут быть решены исключительно посредством проведения полномасштабной налоговой реформы направленной, в первую очередь, на достижение баланса интересов государства и налогоплательщиков.

Сегодня отличием от советского времени является то, что методы решения проблем регулирования доходов населения, борьбы с бедностью содержат не административные, а экономические инструменты. В этой связи налоговые механизмы приобрели особую актуальность. Опыт ведущих промышленно-развитых стран мира демонстрирует высокий потенциал подоходного налога с физических лиц.

Данный налог является главным или основным источников формирования бюджетов этих стран, а также эффективным регулятором в социальной сфере. Рассмотрение эволюции подоходного налога с физических лиц в России раскрывает неэффективность применяемых форм налога, и, более того, их отрицательное воздействие на социально-экономическое положение в стране. Например, в 90-е годы отрицательное воздействие применяемых в России форм подоходного налога с физических лиц выразилось резким увеличением «теневых» доходов населения. Таким образом, назрела острая необходимость определения в России оптимальной формы налога на доходы физических лиц в современных условиях с дальнейшим ее развитием, обеспечивая на каждом этапе развития реализацию возникающих возможностей.

Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России должно учитывать все имеющиеся возможности этого вида налога, международный опыт, а также соответствовать сложившейся социально-экономической ситуации в стране, согласовываться с макроэкономической финансовой политикой, социальной политикой, стратегией социально-ориентированного экономического роста.

Методологической основой проводимого исследования является диалектический метод познания, раскрывающий возможности изучения экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности. Сравнительный подход к объекту исследования реализован при помощи общенаучных методов: научной абстракции, моделирования, анализа и синтеза, группировки и сравнения.

Объектом исследования в данной работе является подоходное налогообложение на предприятии ООО «Заря».

Предметом исследования являются социальные, экономические факторы, определяющие потенциал налога на доходы физических лиц в России.

Целью данной работы является изучение налога на доходы физических лиц: изменение принципов и механизма взимания в условиях рыночной экономике. Для достижения поставленной цели в процессе исследования решались следующие задачи:

- рассмотреть сущность налога и его роль в формировании бюджета;

- изучить историю и принципы подоходного налогообложения;

- охарактеризовать порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время;

- провести экономический анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц налоговым агентом на примере ООО «Заря»;

- рассмотреть приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц и совершенствование механизма исчисления НДФЛ.

Теоретическая значимость работы заключается в том, что результаты исследования фискальных элементов налога на доходы физических лиц способствуют расширению его теоретической базы, необходимой для обеспечения эффективного функционирования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежание двойного налогообложения.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 19. 07. 2002 (в ред. №276-ФЗ от 30. 12. 2006)

2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

3. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»

4. Приказ МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ ( в редакции Приказа МНС России от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08/73)

5. Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. Налоги. – 2007. – №3. – с. 44-45.

6. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М. : Боратор-Пресс, 2006. – 192с.

7. Аронова М. С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12. 12. 2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007. - №3

8. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие / В. П. Астахов. – М. : ПРИОР, 2000. – 671 с.

9. Барулин С. В. Теория и история налогообложения. М. : Экономистъ, 2008. - 319 с.

10. Беляева Н. А. Порядок заполнения налоговой декларации для физических лиц (форма 3-НДФЛ) // Человек и Закон. – 2008. – №4(436). – С. 35-54.

11. Велькер Л. В. НДФЛ: налоговые вычеты и льготы (социальный аспект): Практическое пособие. М. : Издательский дом Дашков и К, 2006. - 175 с.

12. Ветрова В. Л. Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. М. : Вершина, 2005. -335 с.

13. Галанина Е. И. Бухгалтер и налоги. М. :Финансы и статистика, 2005. –675 с.

14. М: Вершина НДФЛ, ЕСН. Трудовое законодательство. 2006. - 214 с.

15. Дмитриева Н. Г. , Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М. : Феникс, 2006. - 507 с.

16. Ефимова О. В. Финансовый анализ. – М. : Бухгалтерский учет, 2005. - 230 с.

17. Иванова Н. Г. , Вайс Е. А. , Кацюба И. А. Налоги и налогооблажение: Схемы, таблицы. СПб: Питер, 2004. - 366 с.

18. Ильичева М. Ю. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. Нормативные акты. Комментарии и рекомендации. Судебная практика. М. : Право и Закон, 2007. - 496 с.

19. Карп М. В. Налоговый менеджмент. М. : ЮНИТИ, 2008. - 477 с.

20. Касаткина А. Кто будет резидентом?// Расчет, 2007. - №2

21. Клочкова И. В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М. : Экзамен, 2007. – 159 с.

22. Касьянова Г. Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога: Практические рекомендации. М. : Информцентр XXI века, 2006. - 234 с.

23. Касьянова Г. Ю. Справка о доходах физических лиц. М. : АБАК, 2006. - 75 с.

24. Каширина М. В. НДФЛ в вопросах и ответах. М. : Статус-Кво 97, 2006. - 232 с.

25. Кирова Е. А. Налоги и предпринимательство в России. М: Статус-кво 97, 2007. – 640 с.

26. Князева Д. А. Об отдельный вопросах начисления налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 22. 01. 2007 № 03-04-06-01/12// Нормативные акты для бухгалтера, 2007. - №4

27. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд. , перераб. И доп. – М. : Финансы и статистика