• Задать вопрос менеджеру

Twitter новости

Обучение письменному иноязычному общению на основе ИКТ http://t.co/IK2NAjncrk

Online-опрос

Антиплагиат онлайнДипломант
Яндекс.Метрика

Формирование и развитие аудита кредитных организаций (банков) в Российской Федерации

Предмет:Банковское дело
Тип:Дипломная/Магистерская
Объем, листов:120
Word
Получить полную версию работы
Релевантные слова:аудит, банк, деятельность, Россия, развитие, кредитный, проверка, аудитор, учет, система, федерация, услуги, ресурсы
Процент оригинальности:
59 %
Цена:1200 руб.
Содержание:

Введение……………………………………………………………………. . 3

Глава 1. Основы и этапы возникновения специального банковского аудита………………………………………………………………………. . . 7

1. 1. Основные этапы формирования и развития банковского аудита……7

1. 2. Институциональные основы аудита банков в Российской Федерации……………. . ………………………………………. ………. . …. 19

Глава 2. Аудит банков как специальное направление государственного регулирования……. …………………………………36

2. 1. Особенности аудита кредитных организаций. Цели и задачи банковского аудита………………………………………………………. . . 36

2. 2. Порядок планирования аудиторской проверки банков……………. . 50

Глава 3. Совершенствование процедур банковского аудита в современных условиях…………………………………………………. . . 62

3. 1. Проведение банковского аудита на практике ……………………. . . . . 62

3. 2. Значение и роль банковского аудита с расширением контрольных обязанностей кредитно-банковской системы Российской Федерации………………………………………………………. . …………72

Заключение………………………………………………………………. . . 85

Список использованной литературы…………………………………. . 91

Приложения………………………………………………………………. . 96

Вступление:

Устойчивая и стабильная кредитная система – важнейший фактор экономического развития страны, поэтому кредитные организации играют в экономике России существенную роль. Функционируя в сфере обмена, они аккумулируют временно не используемые ресурсы, передают (перераспределяют) их на возвратной основе тем субъектам и сферам экономики, у которых проявляется потребность в дополнительных капиталах. В этом заключается созидательная сила кредитной организации как специфического экономического субъекта. От того, насколько успешны кредитные организации, зависит эффективность деятельности тысяч других предприятий и организаций.

Банки – одна из древнейших и наиболее распространенных групп кредитных учреждений, выполняющих в наше время большинство кредитно-финансовых услуг. Наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам. Большую часть своих коммерческих сделок банки осуществляют через вклады, инвестиции и кредитные операции. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. Коммерческие банки способствуют стабилизации роста денежной массы, что, в свою очередь, является залогом снижения темпов инфляции и обеспечивает постоянство уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом.

Банковская система является важнейшей составной частью рыночной экономики и важнейшей сферой национального хозяйства любого развитого государства. Банковская система – это ключевое звено кредитной системы, концентрирующее основную массу кредитных и финансовых операций. Практическая роль банковской системы заключается в том, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов.

Состояние и эффективность функционирования банковской системы в немалой степени зависят от эффективности аудита кредитных организаций, от полноты и достаточности правовых норм и правил, положенных в основу аудита, от качества методик аудиторских проверок. Банковский аудит в значительной степени основан на проведении проверок и оценки систем внутреннего контроля, разработанных для подтверждения бухгалтерских записей, сохранности активов, подтверждения и оценки активов и пассивов.

С учетом вышеизложенного, тема дипломной работы: «Анализ и перспективы развития банковского аудита в России» – представляется нам достаточно актуальной, и актуальность эта определяется в первую очередь той важной ролью, которую играет в экономике страны выбранный объект исследования – банки и банковская система.

Предметом исследования дипломной работы является формирование и развитие аудита кредитных организаций (банков) в Российской Федерации. Объектом исследования являются финансово-кредитные организации (банки), подлежащие аудиту.

Цель дипломной работы – сформировать концептуальный подход к современному взгляду на банковский аудит, проанализировать основы и принципы организации банковского аудита и его роль в современной экономике Российской Федерации, а также рассмотреть возможные пути совершенствования аудита банковской деятельности. Согласно цели были поставлены задачи:

1) рассмотреть основные этапы формирования и развития банковского аудита;

2) изучить специфику учета и аудита кредитных организаций (банков);

3) выявить цели и задачи банковского аудита;

4) проанализировать институциональные основы банковского аудита;

5) рассмотреть организацию и порядок планирования и проведения аудиторской проверки банков;

6) проанализировать типичные ошибки, допускаемые коммерческими банками при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности и выявляемые в ходе аудита;

7) изучить значение и роль банковского аудита с расширением контрольных обязанностей кредитно-банковской системы Российской Федерации.

Информационная база работы: действующее законодательство, теоретические исследования отечественных и зарубежных специалистов в области мировой экономики, нормативно-правовые акты, статьи, опубликованные в специализированных периодических изданиях и размещенные в Интернете.

Дипломная работа имеет традиционную форму и включает в себя введение, три главы, состоящие из параграфов, заключение, а также приложения.

В первой главе анализируется история становления банковского аудита и аудита в целом в России и во всем мире, а также изучается специфика устройства бухгалтерского учета и аудита в кредитных организациях (банках).

Во второй главе анализируются институциональные основы банковского аудита, а именно соответствующие законы Российской Федерации и иные нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность по аудиту кредитных организаций (банков), описывается порядок планирования аудиторской проверки.

Третья глава посвящена вопросам организации проведения аудиторской проверки в кредитных организациях (банках), типичным ошибкам, допускаемым банками при ведении бухгалтерского учета и выявленным в ходе аудиторской проверки, перспективам развития банковского аудита, а также вопросам повышения роли и значения банковского аудита в связи с расширением контрольных обязанностей кредитно-банковской системы Российской Федерации.

В заключении приведены основные результаты и выводы дипломной работы.

Заключение:

Во всех странах кредитные организации играют важную роль. Аккумулируя и перенаправляя финансовые потоки, кредитные организации в целом и банки в частности оказывают существенное влияние на развитие национальных экономик. Деятельность кредитных организаций затрагивает финансовые интересы широких слоев населения в любой развитой стране (вкладчики, заемщики). По этой причине деятельность банков влияет также и на социальный климат в обществе. С учетом этой специфической роли кредитных организаций, практически во всех странах мира банковская сфера относится к числу наиболее регулируемых. В Российской Федерации по состоянию на сегодняшний день зарегистрировано более тысячи кредитных организаций. Ясно, что регулирование и контроль деятельности столь большого числа организация – задача сложная. Одной из форм контроля кредитных учреждений является аудит их финансового состояния.

В настоящей работе рассмотрены этапы формирования аудита, изучена специфика учета и аудита кредитных организаций, проанализированы институциональные основы банковского аудита, рассмотрена организация и порядок проведения аудиторской проверки, изучена роль банковского аудита.

В ходе сбора материала для выпускной квалификационной работы, анализа литературных источников и собственных наблюдений можно сделать следующие выводы:

1. Аудит как вид профессиональной деятельности возник в Англии в XI-XII вв. На дальнейшее развитие аудита особенно повлияли финансовые кризисы XVII-XIX вв. Независимый аудит как самостоятельная сфера профессиональной практической деятельности сформировался в конце XIX в. Развитие аудита можно условно разделить на три стадии: подтверждающая (детальная проверка каждой операции), системно-ориентированная (повышение эффективности системы управления клиента), вероятностная (оценка рисков, проведение выборочных исследований).

2. В России первое упоминание об аудиторах относится к началу XVIII в. Первое появление аудита в России можно отнести к 1987-1989 гг. – появлению законодательной основы для деятельности совместных (с участием иностранного капитала) предприятий. С принятием в 1990 г. закона «О банках и банковской деятельности» в России стал происходить быстрый рост количества банков и их филиалов, что сократило возможности государства по контролю за ведением банковского дела. Тогда стали привлекаться частные аудиторские фирмы. Основная цель банковского аудита была сформулирована как установление достоверности бухгалтерской отчетности кредитных организаций и соответствия совершенных ими операций действующему законодательству.

3. Деятельность банков и других кредитных учреждений обладает своей спецификой. Ведение бухгалтерского учета кредитных организаций существенно отличается от учета остальных хозяйствующих субъектов. Счета банков и организаций совершенно различны — не совпадает нумерация и количество знаков. Также в плане счетов банков есть свои особые счета, которых нет в плане счетов организаций. В связи со спецификой учета необходимо осуществлять контроль за деятельностью банков со стороны государства в лице Банка России, за законностью совершаемых ими операций и их финансовым положением.

4. Аудит банковской деятельности имеет ряд особенностей, которые требуют создания специализированных аудиторских организаций. Банковский аудит, как и аудит вообще, подразделяется на внешний и внутренний. Желательно совместить усилия внутреннего и внешнего аудита, чтобы обеспечить правильную оценку состояния работы. Право проверки деятельности банковских аудиторских предприятий (организаций) и аудиторов имеют Центральный банк Российской Федерации и его учреждения, а также другие государственные контролирующие органы в пределах их компетенции, определенной законодательством. Аудиторские проверки кредитных организаций характеризуются комплексностью, независимостью, а также разработкой позитивных рекомендаций в интересах учредителей банка.

5. Институциональную и правовую основу банковского аудита составляет совокупность и теоретические исследования законодательных и нормативных актов, а также правил (стандартов), регулирующих аудиторскую деятельность. Все правовые документы, регулирующие аудиторскую деятельность, можно подразделить на три группы: законодательные акты, нормативные документы регулирующих органов, правила (стандарты) аудиторской деятельности. Порядок контроля качества работы аудиторских фирм подразделяется на три уровня контроля: федеральный уровень, уровень профессиональных объединений, внутрифирменный контроль качества аудита. С точки зрения аудита банков крайне важной является специфика их деятельности.

6. Планирование является основополагающим этапом аудиторской проверки. Аудиторская проверка включает в себя три этапа: планирование аудита, проведение проверки, подготовка отчета по результатам аудита. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Планирование аудита, в свою очередь, также делится на три этапа: предварительное планирование, подготовка и составление общего плана аудита, подготовка и составление программы аудита. В ходе планирования аудитор должен получить необходимое представление о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля банка-клиента. После того как необходимое представление получено, аудитору следует оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня. Аудиторский риск включает в себя три составные части: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения. Аудиторский риск тесно связан с понятием существенности, в связи с чем они, как правило, рассматриваются в совокупности. Завершающим этапом планирования является составление общего плана и программы аудита на основе информации, полученной аудитором на предыдущих этапах.

7. При аудите результатов финансовой деятельности банка, законности начисления и использования прибыли, как правило, выявляются ошибки в распределении прибыли, особенно при исчислении льгот, установленных при налогообложении. В ходе аудиторской проверки кредитной организации (банка) аудиторам следует обращать внимание на то, что в распоряжении банка могут полностью оставаться доходы, полученные от кредитной помощи, предоставленной правительству Российской Федерации, Центральному банку и Банку внешней торговли под их гарантии. Также необходимо проверить, учитывает ли банк льготы по налогам, предусмотренные при размещении доходов в различные фонды и социальные мероприятия. В ходе аудиторской экспертизы следует тщательно проверять правильность исчисления налогооблагаемой базы, особенно ее расходной части. По окончании аудита аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки. Аудиторское заключение направляется в Банк России в трехмесячный срок со дня представления в Банк России годовых отчетов кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов. Аудиторское заключение о деятельности банка может составляться как по российским, так и по международным стандартам аудита. Аудиторское заключение может быть безоговорочно положительным или модифицированным. Безоговорочно положительное заключение содержит мнение аудитора без всяких замечаний и оговорок. Во всех остальных случаях мнение аудитора будет модифицированным. Аудитор должен выразить мнение с оговоркой, если имеется ограничение объема работы аудитора. В случае ограничения объема аудита, аудиторская организация может также отказаться от выражения мнения.

8. В настоящее время банковский аудит в Российской Федерации развит достаточно хорошо. Он регулируется федеральными законами, приказами, положениями, правилами (стандартами). Огромное внимание уделяется профессиональной подготовке аудиторов для кредитных организаций (банков). Рынок банковского аудита остается престижным и ответственным направлением в сфере аудиторской деятельности в Российской Федерации. Необходимо принять меры, которые позволят усилить контроль качества работы в сфере банковского аудита.

9. Особое внимание со стороны Правительства Российской Федерации и Банка России к валютному регулированию и валютному контролю объясняется значительным увеличением объемов валютных операций, а также обострением старой проблемы вывоза капитала за пределы страны. Согласно требованиям инструкций Банка России, в банках осуществляется валютный контроль за всеми видами валютных операций. Банки как агенты валютного контроля выполняют большой объем разнообразных операций по проверке соблюдения клиентами действующих норм валютного законодательства, и расширение контрольных обязанностей кредитной организации неизбежно ведет к росту роли аудита, в результате чего растет значение внутреннего аудита банков. В июне 2004 г. Базельский комитет по банковскому надзору принял Соглашение о достаточности капитала, именуемое в банковской сфере «Базель II». Одним из важнейших элементов здорового корпоративного управления является функция внутреннего аудита, эффективное функционирование которой является для менеджмента банка, а также для органов банковского надзора ценным источником информации о надежности внутреннего контроля. Внутренний контроль является инструментом поддержания риска на контролируемом уровне, приемлемом для всего банка. При последовательном внедрении Базеля II в России можно ожидать развитие в российских банках функции внутреннего аудита.

Список литературы:

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02. 12. 1990 г. № 395-1 (ред. от 28. 04. 2009 г. , с изм. от 03. 06. 2009 г. );

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете » от 21. 11. 1996 г. № 129-ФЗ (принят ГД ФС РФ 23. 02. 1996 г. ) (в ред. от 03. 11. 2006 г. );

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07. 08. 2001 г. № 119-ФЗ;

4. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10. 07. 2002 г. № 86-ФЗ (ред. от 30. 12. 2008 г. );

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30. 12. 2008 г. № 307-ФЗ;

6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации» от 12. 09. 2002 г. № 93н. (в ред. от 27. 11. 2007 г. );

7. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. от 25. 08. 2006 г. );

8. Постановление Правительства РФ «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 6 февраля 2006 г. № 80;

9. Положение Банка России «Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16. 12. 2003 г. № 242-П (ред. от 30. 11. 2004 г. );

10. Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26. 03. 2007 г. № 302-П;

11. Указание ЦБ РФ от 07. 05. 2003 г. №1276-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп»;

12. Указание Банка России от 25. 12. 2003 г. № 1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями»;

13. Методические рекомендации ЦБ РФ «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» от 30 апреля 2008 г. №51-Т;

14. Заявление Правительства РФ № 983п-П13 и ЦБ РФ № 01-01/1617 от 5 апреля 2005 г. ;

15. Заявление Правительства РФ № 1472п-П13 и ЦБ РФ № 01-001/1280 от 5 апреля 2011 г. ;

16. Письмо Центрального Банка РФ № 127 «О порядке создания резервов под обесценение» от 8. 12. 1994 г. ;

17. Письма Центрального банка Российской Федерации от 10. 07. 2001 г. № 87-Т, от 13. 05. 2002 г. № 59-Т и от 25. 07. 2001 г. «Рекомендации по корпоративному управлению в банках, по организации систем внутреннего контроля и внутреннего аудита, по организации взаимодействия внутренних аудиторов и надзорных органов» – неофициальный перевод рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации», «Внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов»;

18. Письмо Банка России от 24. 03. 2005 г. № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях»;

19. Письмо Министерства финансов РФ от 29 января 2008 г. № 07-05-06/18 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год»;

20. Аудит / Под ред. проф. В. И. Подольского, 4-е издание (перераб. и доп. ) М. :ЮНИТА-ДАНА. Аудит, 2008 г. – 583 с. ;

21. Банковский аудит / Под ред. Ефремовой Л. С. Издательство: БГЭУ, 2007 г. – 389 с. ;

22. «Банковский надзор: каким ему быть?», Деньги и кредит № 004, 30. 04. 2007;

23. Батырева С. В. «Тенденции развития банковского надзора в России и странах ЕС», Бизнес и банки № 5, 26. 01. 2007;

24. Белоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: Учебник. – М. : Изд. «Экономика», 2007 – 295 с. ;

25. Виллепуа А. Комментарии текущих проблем российского банковского сектора // Деньги и кредит. – 2006. – № 5;

26. Герасимова Е. Б. , Мельник М. В. Основы банковского аудита. – М. : ФОРУМ, 2008. – 224 с. ;

27. Голикова Ю. С. , Хохленкова М. А. «Банковский надзор как неотъемлемая функция ЦБ», Бизнес и банки № 11, 09. 03. 2007;

28. Краснов Ю. К. «На пути совершенствования аудиторской деятельности. Проекты и концепции», Ежемесячный журнал для специалистов банковского дела «Банковское дело» № 7 (июль, 2005);

29. Кудрин А. Л. , 16 Международный банковский конгресс, Деньги и кредит, 7/2007 г. ;

30. Кулаковская Л. П. , Пича Ю. В. Основы аудита. – К. : «Каравелла», 2004 – 496 с. ;

31. Куницына Н. Н. Банковский аудит: Учебное пособие. – М. : Изд. «Финансы и статистика», 2006. – 128 с. ;

32. Макконнелл Кэмпбелл Р. , Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика (Пер. с англ. Т. 2 – М: Республика, 1992);

33. Мамонова И. Д. , Ширинская З. Г. Аудит кредитных организаций. – М: Финансы и статистика, 2005 – 520 с. ;

34. «Реформа стандартов начнется в ближайшее время», Аудит сегодня №12, декабрь 2006 г. ;

35. Робертсон Дж. Аудит / Дж. Робертсон. – М. :KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. – 496 с. ;

36. Смирнова Л. Р. Банковский аудит. – М. : Финансы и статистика, 2007 – 448 с. ;

37. Соколов Антон. «Банк как агент валютного контроля». Еженедельник «Директор-Инфо» №11'2002;

38. Суйц В. П. , Ахметбеков А. Н. , Дубровина Т. А. Аудит: общий, банковский страховой. – М. : Инфра-М, 2006 – 556 с. ;

39. Фроловская Татьяна. Ежедневная деловая газета «РБК daily» 14. 01. 2009;

40. Шевчук Д. А. Основы банковского аудита. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. – 192 с. ;

41. Шеремет А. Д. , Суйц В. П. Аудит. – М. : ИНФРА-М, 2007 – 448 с. ;

42. Материал с сайта http://abc. vvsu. ru/;

43. Материал с сайта http://adhdportal. com/;

44. Материал с сайта http://www. antalbank. ru/;

45. Материал с сайта http://www. svabank. ru/;

46. Материал с сайта http://www. ros-beverage. ru/;

47. Материал с сайта http://www. juristmoscow. ru/;

48. Материал с сайта http://www. finansy. ru/;

49. Материал с сайта http://www. buhgaltery. ru/audit/;

50. Материал с сайта http://www. provsebanki. ru/;

51. Материал с сайта http://www. minfin. ru/: Перечень федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

52. Материал с сайта www. iia-ru. ru/: Малыхин Д. В. , Полтавцев А. Б. «Предстоящие изменения в работе внутренних аудиторов в связи с введением нового Соглашения по капиталу «Базель II»;

53. Материал с сайта www. newasp. omskreg. ru/: Бекряшев А. К. Белозеров И. П. Электронный учебник «Теневая экономика и экономическая преступность»;

54. Сайт Интернет: http://auditxp. ru/;

55. Сайт Интернет: http://auditcontrol. ru/;

56. Сайт Интернет: http://auditruss. ru/;

57. Сайт Интернет: http://sidos. ru/audit/.

Готовые работы:

Рекомендованные документы: