• Задать вопрос менеджеру

Twitter новости

Обучение письменному иноязычному общению на основе ИКТ http://t.co/IK2NAjncrk

Online-опрос

Антиплагиат онлайнДипломант
Яндекс.Метрика

Система условий и элементов построения учетного процесса

Предмет:Бухгалтерский учет
Тип:Дипломная/Магистерская
Объем, листов:87
Word
Получить полную версию работы
Релевантные слова:учета, прибыль, налога, деятельности, «арматек», налоговой, налогообложения, организации, налоговых, предприятия, счет, бухгалтерского, счета, налогового, налогов
Процент оригинальности:
80 %
Цена:500 руб.
Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПРАВОВЫЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1. 1. Нормативное обоснование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1. 2. Теоретические основы организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1. 3. Анализ основных направлений оптимизации налогообложения юридических лиц

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «АРМАТЕК»

2. 1. Организационная и финансово-экономическая характеристика предприятия

2. 2. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии

2. 3. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

3. 1. Перспективы снижения страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

3. 2. Основные направления совершенствования организации учета расчетов с бюджетом

3. 3. Оптимизация системы налогообложения в ООО «Арматек»

Заключение

Список литературы

Приложения

Вступление:

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов и предприятия. Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности. В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета на предприятии большое значение имеет разработка плана его организации. При выборе формы учета организации обязаны руководствоваться указаниями и инструкциями по этому вопросу, учитывать конкретные условия работы организации, хорошо знать преимущества и недостатки действующих форм бухгалтерского учета.

Несомненно, проблема грамотного ведения учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам наиболее актуальна для российских предприятий. Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. Следить за правильностью исчисления и уплаты налогов обязан бухгалтер предприятия, а для этого и необходима грамотная правовая и экономическая организация учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам.

Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц. Одна из целей организации – выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями. Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами, и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности. Можно выделить следующие возможные пути оптимизации объемов налоговых платежей:

- выбор соответствующей организационно-правовой формы;

- использование возможностей хозяйственных договоров (комбинирование);

- грамотное и юридически безупречное ведение бухгалтерского учета;

- использование наиболее экономичных способов защиты нарушенных налоговых прав.

Предмет исследования в работе – направления развития учета расчетов с бюджетом на предприятии. Объект исследования – ООО «Арматек».

Цель работы – систематизируя теоретические основы практики бухгалтерского учета, рассмотреть сущность организации учета расчетов по налогам и сборам на современных предприятиях и проблемы ее совершенствования для оптимизации налоговых платежей предприятия на примере ООО «Арматек».

Исходя из поставленной цели, были сформулированы задачи работы:

1. Изучить теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях.

2. Оценить организацию учета расчетов по налогам и сборам на исследуемом предприятии.

3. Выявить недостатки учета и проанализировать основные пути совершенствования бухгалтерского учета и расчетов по налогам и сборам на предприятии.

Достижение конечных результатов работы обусловило необходимость использования таких научных методов и методик исследования как: анализ экономических, правовых, статистических источников литературы; эмпирический, экономико-математический метод, метод коэффициентов (относительных показателей) и другие.

Теоретической основой данной работы стали труды отечественных ученых-экономистов Н. П. Кондракова, В. Г. Панскова, И. Н. Соловьева, А. Д. Шеремета, Т. Ф. Юткиной, Р. С. Юрмашева и др.

Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения, финансов, налогового менеджмента. При написании работы использовались учебные пособия и учебники по налогам, финансам, бухгалтерскому учету, аудиту, налоговому менеджменту, экономической теории, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также учредительные документы, финансовая отчетность за 2010–2011 г. предприятия ООО «Арматек».

Заключение:

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Следует обратить внимание на положительные тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее время. К их числу можно отнести: объединение законодательства о налогообложении в Налоговый кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно – ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

Общая либерализация налоговой системы способствовала некоторому сокращению теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрывавшихся от налогообложения.

Для успешного функционирования предприятия на рынке необходимого четко осознавать на какой целевой сегмент направлена деятельность фирмы, каковы их потребности, система ценностей. Это позволяет предприятию правильно позиционировать себя на рынке, эффективно работать в условиях постоянно меняющейся макросреды, а также планировать и осуществлять экономический рост.

Экономическое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его маркетинговой, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом профессионального управления всем комплексом маркетинга, определяющим результаты деятельности предприятия, а также своевременно проведенного маркетингового анализа состояния предприятии.

На наш взгляд, в ходе проведения в России налоговой реформы целесообразно осуществить следующие основные налоговые преобразования: ослабить налоговое бремя и упростить налоговую систему, отменить низкоэффективные налоги; постепенно переместить налоговое бремя с организаций на физических лиц, снизить долю косвенных налогов; решить проблемы налогового администрирования, связанные со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства; построить налоговую систему, адекватную соответствующим системам развитых стран.

Как видно из проведенного исследования, в 2009-2011 г. предприятие ООО «Арматек» значительно ухудшило свое финансовое состояние, объем товарооборота и соответственно прибыли. Можно утверждать что предприятие находится в кризисном состоянии.

При этом (на фоне общего уменьшения выручки и соответственно прибыли) суммы исчисляемых налогов (за исключением налога на прибыль предприятий и организаций) продолжают расти, что приводит к росту налоговой нагрузки на ООО «Арматек». В таких условиях необходимо не только разработать мероприятия по оптимизации налогообложения, а разработать комплекс мероприятий по выводу предприятия из кризиса.

Согласно расчетов, проведенных во второй части работы налоговая нагрузка на ООО «Арматек» в год в динамике составляла: 2009 г. – 678963 руб. ; 2010 г. – 429637 руб. ; 2011 г. – 287675 руб.

Поскольку, согласно законодательства, ООО «Арматек» не может перейти на специальные режимы налогообложения можно предложить теоретическое моделирование ситуации перехода предприятия на УСН и ЕНВД. Конечно, налогообложение по данным режимам значительно выгоднее, чем общий режим налогообложения. Поэтому в случае изменения действующего налогового законодательства или специфики деятельности предприятия, ООО «Арматек» можно рекомендовать переход на ЕНВД. Однако, данный режим налогообложения не учитывает возможные изменения финансового положения предприятия, динамику его доходов, экономическую ситуацию в целом.

На предприятии ООО «Арматек» необходимо повысить контроль за соблюдением расчетных операций и следить за порядком сверки взаимных расчетов между данными бухгалтерского учета на предприятии и контрагента. Для целей внутреннего контроля утвердить: перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов; инвентаризационную комиссию; постоянно действующую комиссию по оценке и списанию с баланса объектов основных средств и нематериальных активов; порядок и сроки выдачи наличных средств под отчет сотрудникам; порядок оформления отчетов по их использованию; список подотчетных лиц в организации.

Регистры бухгалтерского учета ежемесячно распечатывать на бумажных носителях; осуществлять контроль за хранением и использованием учетной информации.

Список литературы:

1. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29. 06. 2011 «О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах» // СПС КонсультантПлюс: Версия Проф.

2. ФЗ от 24. 07. 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (http://www. minfin. ru/ru/).

4. ФЗ от 24. 07. 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (http://www. minfin. ru/ru/).

6. Джанибекова А. В России продолжается борьба за снижение страховых взносов // Деловой Петербург. 2011. №165. С. 9.

7. http://www. rg. ru/2011/07/06/vznosi-anons. html.

8. http://www. kadis. ru/news/100689.

9. http://www. kommersant. ru/doc/1776515.

10. Абанин М. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. 2009. №10. С. 78.

11. Адамов Н. А. Пути оптимизации системы налогообложения // "Все о налогах", 2008, №5 – с. 22-28.

12. Адамов Н. А. Направления, этапы и элементы оптимизации системы налогообложения // «Все о налогах», 2007, №12. – с. 16-19

13. Баканов М. И. , Мельник М. В. , Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М. : Финансы и статистика, 2009. – 528 с.

14. Беляков А. А. Оптимизация налогообложения: современный взгляд// Налоговый вестник, 2010, №4, с. 16-22

15. Бочаров В. В. Комплексный финансовый анализ. – М. : Питер, 2008. - 347 с.

16. Брызгалин А. В. , Берник В. Р. , Головкин А. Н. , Брызгалин В. В. Методы налоговой оптимизации / под ред. А. В. Брызгалина. – М. : Аналитика-Пресс, 2009. С. 23.

17. Вахрушина М. А. , Пласкова Н. С. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – М. : Вузовский учебник, 2009. – 588 с.

18. Воронина Н. В. , Бабанин В. А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента // Финансы и кредит. 2008. №27. С. 40-50.

19. Вылкова Е. С. Использование резервов по сомнительным долгам для целей оптимизации налогообложения прибыли // "Налоговый вестник", 2009, №11 – с. 78-86.

20. Голубчикова С. Налоговая оптимизация // "Аудит и налогообложение", 2008, №1 – с. 25-30.

21. Грекова З. Н. Методические аспекты учетной политики как способ оптимизации налогообложения // "Все для бухгалтера", 2008, №12 – с. 16-24.

22. Грищенко А. В. Оптимизация налогооблагаемой базы // "Налоговое планирование", 2009, №1. – с. 46-52.

23. Донцова Л. В. , Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. – М. : Дело и Сервис, 2007. – 470 с.

24. Дрожжина И. А. Оптимизация налога на прибыль организаций // "Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, №4. – с. 29-36.

25. Ефимова О. В. , Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности. – М. : Бухгалтерский учет, 2008. – 368 с.

26. Ефремова О. Н. Новые подходы и новые ограничения в налоговом планировании // "Горячая линия бухгалтера", 2008, №21 – с. 4-6.

27. Ефремова О. Н. Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления // "Горячая линия бухгалтера", 2008, №15-16.

28. Ефремова О. Н. Судебные споры, возникающие при оптимизации налога на прибыль // "Горячая линия бухгалтера", 2008, №15-16.

29. Землянская И. С. Оптимизация налогообложения: новые подходы государственного регулирования // "Налоги и налогообложение", 2009, №7 – с. 45-47.

30. Зикирова Е. С. Концепции реформирования предприятий // "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, №6 – с. 94-105.

31. Зырянова Т. В. Теоретические и практические аспекты использования налоговых режимов // "Все для бухгалтера", 2008, №8 – с. 41-48.

32. Ковалев В. В. Как «читать» финансовую отчетность // «Финансовый Директор», 2008, №9. с. 15-19.

33. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 684 с.

34. Коршунова М. В. «Уклонение» и «оптимизация» в системе налогового контроля // "Финансы", 2009, №5 – с. 52-58.

35. Кошкина Т. Ю. Главное в оптимизации налогообложения // "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, №9 – с. 9-16.

36. Кролис Л. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства – М. : Фин. газ. , 2008. – 253 с.

37. Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций. – М. : ЮрИнфоР, 2007. С. 118.

38. Кузнецова В. Способы оптимизации налогообложения // "Аудит и налогообложение", 2009, №4 – с. 29-37.

39. Лермонтов Ю. Постановление Пленума ВАС РФ №53 // Аудит и налогообложение. 2009. №3. С. 31.

40. Лермонтов Ю. М. Рекомендации по исчислению и уплате налогов // "Налоговый вестник", 2008, №6. – с. 39-47.

41. Митюкова Э. Безопасная оптимизация // "Расчет", 2008, №7 – с. 16-20.

42. Миргазизов В. Риски налоговой оптимизации // "Практическая бухгалтерия", 2008, №3 – с. 33-35.

43. Налоги и налогообложение: учебник / Черник Д. Г. и др. 2-е изд. , доп. и перераб. – М. : ИНФРА-М, 2010. С. 25-26.

44. Налоговое право / Под ред. Пепеляева С. Г. – М. : ФБК-Пресс, 2009. С. 584-588.

45. Пансков В. Г. Направления, этапы и элементы оптимизации системы налогообложения// «Все о налогах», 2009, №12, с. 29-36.

46. Петрова Г. В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. – М. : Финансы и статистика, 2009. – 145 с

47. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. – М. : ИНФРА-М, 2008. – 192 с.

48. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник. – 9-е изд. , испр. – М. : Новое знание, 2008. – 590 с.

49. Соловьев И. Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2007. №9. С. 130-135.

50. Стороженко О. К вопросу о проблемах теории налогового планирования // Консультант директора. 2008. №23. С. 24.

51. Тильдиков А. В. Основы налогового консультирования: учебно-методическое пособие. – Обнинск, 2008. С. 102.

52. Тищенко С. В. Схемы налоговой оптимизации и необоснованная налоговая выгода // "Налоги" (газета), 2008, №28

53. Тупанчески Н. Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве / под ред. проф. Комиссарова В. С. М. : ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007. С. 111–117

54. Финансы: учебное пособие / Под редакцией профессора Ковалевой А. М. – 3-е издание, переработанное и дополненное – М. : Финансы и статистика, 2009. – 645 с.

55. Фомина Ж. С. Налоговое право зарубежных стран: учеб. -метод. комплекс. – Волгоград: Изд-во ВАГС, 2007. С. 25.

56. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М. : ИНФРА–М, 2007. – 456 с.

57. Экономический анализ: учебник для вузов / Под ред. Гиляровской Л. Т. – 2-е изд. , доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 518 с.

58. Юсупов Р. Л. Налоговая может ошибаться // "Налоги" (газета), 2008, №35.

59. Юрмашев Р. С. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий // Адвокатская практика. 2007. №3. С. 19.

60. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд. , перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2010. С. 270.

Бесплатные работы:

Готовые работы:

Рекомендованные документы: