Вопросы налогообложения и бухгалтерского учета, связанные с налогом на прибыль

Введение 2

1. Теоретические основы формирования налоговой базы по налогу на прибыль 4

1. 1 Прибыль как экономическая категория 4

1. 2 Понятие бухгалтерской прибыли 5

1. 3 Прибыль как объект налогообложения 7

1. 4 Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль 8

2. Аналитический обзор особенностей формирования налоговой базы по налогу на прибыль 11

2. 1 Сравнительный анализ доходов в бухгалтерском и налоговом учете 11

2. 2 Сравнительный анализ расходов в бухгалтерском и налогом учете 17

2. 3 Отражение убытков прошлых лет в бухгалтерском и налоговом учете 26

2. 4 Особенности определения убытков, по которым предусмотрен особый порядок формирования налоговой базы 31

3. Порядок формирования налоговой базы в ОАО «Металлург». 38

3. 1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Металлург» 38

3. 2 Учетная политика для целей налогового учета 40

3. 3 Порядок расчета налоговой базы на предприятии ОАО «Металлург» 42

3. 4 Порядок заполнения налоговой декларации 49

Заключение 55

Список использованной литературы 57

Приложения 58

Власть любого государства на протяжении всей истории своего существования нуждалась в средствах, необходимых для выполнения присущих ей функций и задач перед обществом. Одним из источников таких средств являются налоги.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет, в определенных законодательством размерах и в установленные сроки, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В современных условиях «выживаемость» предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов, снижения затрат, выявления имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличения прибыли.

Прибыль служит критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов. Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами – уменьшение имущества - убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка, соответственно, приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.

Налоговым законодательством прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с Налоговым кодексом.

В связи с введением в действие 25 главы Налогового Кодекса, исчисление налога на прибыль существенно упростилось. Это обусловлено введением системы налогового учета – налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Однако какими бы исчерпывающими ни были положения 25 главы НК РФ, в ходе ведения налогового учета, у налогоплательщиков возникают различные вопросы, требующие особого разъяснения. В своей дипломной работе я хочу рассмотреть актуальные проблемы, возникающие при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

К таковым, например, относятся вопросы по учету убытков, относимых на будущие периоды; учету убытков, по которым предусмотрен особый порядок формирования налоговой базы.

Цель написания дипломной работы – подробно, но в тоже время максимально просто и понятно разъяснить вопросы налогообложения и бухгалтерского учета, связанные с налогом на прибыль.

Задачи дипломной работы:

1) определить сущность и значение налога на прибыль для экономики в целом;

2) провести анализ несоответствия бухгалтерского и налогового учета;

3) разъяснить вопросы, возникающие у налогоплательщиков при расчете налоговой базы.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным механизмом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Изучив теоретические основы определения налога на прибыль, состав его доходной и расходной части, методы начисления, в своей дипломной работе я рассмотрела порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль предприятия и на практических примерах показала порядок исчисления налога на прибыль.

Рассмотрев указанную тему можно сделать вывод, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах бюджета, и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.